1. Ombudsmandens afgørelse om afslutning af undersøgelsen i ovennævnte sag er blevet ændret som følger for at behandle de spørgsmål, som klageren har rejst. Sagens materielle udfald berøres ikke.

2. Sagsresuméet har nu følgende ordlyd:

"Sagen vedrørte mulige interessekonflikter hos Europa-Kommissionens interne revisor, som tidligere havde fungeret som Kommissionens regnskabsfører. Klageren hævdede, at den interne revisor i en afkølingsperiode ikke burde deltage i nogen revision vedrørende den økonomiske forvaltning i Kommissionen. Kommissionen anførte, at den havde sikret, at den interne revisor ikke ville være ansvarlig for nogen revision i forbindelse med sine tidligere ansvarsområder. Klageren mente, at de foranstaltninger, som Kommissionen havde vedtaget, var utilstrækkelige.

Ombudsmanden fandt, at Kommissionen havde truffet passende foranstaltninger til at forhindre, at der opstod interessekonflikter. Hun afsluttede derfor undersøgelsen med en konstatering af, at der ikke forelå fejl eller forsømmelser."

3. Afgørelsens punkt 7 affattes således:

"Klageren hævdede, at budgetforvaltning i henhold til bestemmelserne i EU's finansforordning er et fælles ansvar for både de anvisningsberettigede [1] og regnskabsføreren. Med hensyn til en forsvarlig gennemførelse af budgettet afspejles dette i, at regnskabsføreren er ansvarlig for at validere de systemer, som de anvisningsberettigede har indført med henblik på at levere eller begrunde regnskabsoplysninger. En af regnskabsførerens yderligere opgaver er at fastslå, om de oplysninger, som de anvisningsberettigede giver, er korrekte [2]. Regnskabsføreren må derfor anses for at være medansvarlig for beslutninger om budgetforvaltning."

4. Afgørelsens punkt 8 affattes således:

"Efter klagerens opfattelse har Kommissionen derfor ikke sikret overholdelse af internationale revisionsstandarder [3].  I overensstemmelse med internationale revisionsstandarder [4] skal " interne revisorer være objektive"[5] og "have en upartisk og upartisk holdning og undgå interessekonflikter "[6]. Internationale revisionsstandarder kræver endvidere, at interne revisorer skal afholde sig fra at vurdere specifikke operationer, som de tidligere var ansvarlige for. Objektiviteten formodes at være forringet, hvis en intern revisor leverer erklæringsydelser i forbindelse med en aktivitet, som den interne revisor havde ansvaret for i det foregående år"[7]. På grund af de anvisningsberettigedes og regnskabsførerens fælles ansvar for den økonomiske forvaltning kan en forringelse af den interne revisors objektivitet kun forhindres, hvis han i en afkølingsperiode på et år udelukkende deltog i aktiviteter, der ikke er omfattet af bestemmelserne i EU's finansforordning."

5. Afgørelsens punkt 16 affattes således:

"I henhold til EU's finansforordning kan en institutions interne revisor ikke samtidig være regnskabsfører (eller anvisningsberettiget) for den pågældende institution ¹⁷. Den samme person kan således ikke udføre operationelle funktioner samtidig med kontrollen af disse funktioner. Finansforordningen forbyder imidlertid ikke en regnskabsfører efterfølgende at blive intern revisor. Samtidig fastsætter internationale revisionsstandarder, som klageren med rette har påpeget, at "interne revisorer skal afholde sig fra at vurdere specifikke operationer, som de tidligere var ansvarlige for. Objektiviteten formodes at være forringet, hvis en intern revisor leverer erklæringsydelser i forbindelse med en aktivitet, som den interne revisor havde ansvaret for i det foregående år". Det er Ombudsmandens opfattelse, at institutionen, hvis en regnskabsfører efterfølgende bliver intern revisor, skal træffe foranstaltninger til at sikre revisionens objektivitet og sikre, at den interne revisors funktion udføres på en objektiv, upartisk og upartisk måde. I en sag som denne, der vedrører den øverste ledelse i Kommissionens interne revision, skal foranstaltningerne være særligt strenge, også i betragtning af betydningen af offentlighedens opfattelse."

6. Afgørelsens punkt 20 affattes således:

"Med hensyn til den foranstaltning, som Kommissionen har truffet for at få en direktør til at foretage den interne revision i forbindelse med den interne revisors tidligere rolle som regnskabsfører, påpegede klageren, at direktøren er direkte underordnet den interne revisor, og at den interne revisor således kan påvirke direktørens karriere. Klageren hævdede, at dette rejser tvivl om den faktuelle objektivitet, hvormed direktøren kan udføre revisionen af operationer, som hans leder tidligere var ansvarlig for. Klageren gjorde gældende, at det er særligt bekymrende, at den interne revisor skulle udarbejde direktørens personalebedømmelser. Efter klagerens opfattelse var direktørens uafhængighed truet, fordi han kunne have håbet på at få en bedre vurdering. Han kunne også have fået udsigt til fremtidig karriereudvikling."

Emily O'Reilly

Den Europæiske Ombudsmand

Strasbourg, den 30. oktober 2019

[1] Den anvisningsberettigede i hver institution er ansvarlig for at gennemføre indtægts- og udgiftstransaktioner og for at sikre, at kravene om lovlighed og formel rigtighed overholdes.

[2] I overensstemmelse med finansforordningens artikel 68. Finansforordningen er Europa-Parlamentets og Rådets forordning (EU, Euratom) nr. 966/2012 af 25. oktober 2012 om de finansielle regler vedrørende Unionens almindelige budget og om ophævelse af Rådets forordning (EF, Euratom) nr. 1605/2002, som findes på: http://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/PDF/?uri=CELEX:02012R0966-20160101&from=EN. Se også artikel 52 i Kommissionens delegerede forordning (EU) nr. 1268/2012 af 29. oktober 2012 om gennemførelsesbestemmelser til Europa-Parlamentets og Rådets forordning (EU, Euratom) nr. 966/2012 om de finansielle regler vedrørende Unionens almindelige budget ("gennemførelsesbestemmelserne").  

[3] I finansforordningens artikel 98, stk. 1, hedder det, at "hver institution opretter en intern revisionsfunktion, som skal udføres i overensstemmelse med de relevante internationale standarder. Den interne revisor, der er udpeget af institutionen, er over for denne ansvarlig for at kontrollere, at budgetgennemførelsessystemerne og -procedurerne fungerer korrekt. Den interne revisor kan hverken være anvisningsberettiget eller regnskabsfører"(fremhævelse tilføjet).  

[4] International Standards for the Professional Practice of Internal Auditing (IPPF Standards) (internationale standarder for professionel udøvelse af intern revision).  

[5] Standard 1100 "Uafhængighed og objektivitet" i de internationale standarder for professionel udøvelse af intern revision https://na.theiia.org/translations/PublicDocuments/IPPF-Standards-2017-German.pdf  

[6] Standard 1120 "Individuel objektivitet". 

[7] Jf. standard 1130 A.1 "Forringelse af uafhængighed og objektivitet".

¹⁷ Finansforordningens artikel 98.