1. Rozhodnutie ombudsmana´s, ktorým sa uzatvára vyšetrovanie vo vyššie uvedenom prípade, bolo zmenené a doplnené takto, aby sa riešili otázky nastolené sťažovateľom. Vecný výsledok konania nie je dotknutý.

2. Abstrakt prípadu teraz znie takto:

„Prípad sa týkal možných konfliktov záujmov vnútorného audítora Európskej komisie, ktorý predtým vykonával funkciu účtovníka Komisie. Sťažovateľ tvrdil, že počas obdobia, počas ktorého sa osoba musí vyhýbať akýmkoľvek konfliktom záujmov, by sa vnútorný audítor nemal zúčastňovať na žiadnom audite týkajúcom sa finančného hospodárenia v Komisii. Komisia uviedla, že zabezpečila, aby vnútorný audítor nebol zodpovedný za žiadny audit týkajúci sa jeho predchádzajúcich povinností. Sťažovateľ považoval opatrenia prijaté Komisiou za neprimerané.

Ombudsmanka zistila, že Komisia zaviedla primerané opatrenia na zabránenie vzniku akéhokoľvek konfliktu záujmov. Vyšetrovanie teda uzavrela zistením, že nedošlo k nesprávnemu úradnému postupu.“

3. Odsek 7 rozhodnutia sa nahrádza takto:

„Sťažovateľ tvrdil, že podľa ustanovení nariadenia o rozpočtových pravidlách EÚ je rozpočtové riadenie spoločnou zodpovednosťou povoľujúcich úradníkov [1] aj účtovníka. Pokiaľ ide o riadne plnenie rozpočtu, odráža sa to v skutočnosti, že účtovník je zodpovedný za validáciu systémov stanovených povoľujúcimi úradníkmi na poskytovanie alebo zdôvodňovanie účtovných informácií. Jednou z ďalších povinností účtovníka je určiť, či sú informácie, na ktorých sú založené platby a ktoré poskytujú povoľujúci úradníci, správne [2]. Účtovník sa preto musí považovať za spoločne zodpovedného za rozhodnutia o rozpočtovom hospodárení.“

4. Odsek 8 rozhodnutia sa nahrádza takto:

„Podľa názoru navrhovateľa preto Komisia nezabezpečila súlad s medzinárodnými audítorskými štandardmi [3].  V súlade s medzinárodnými audítorskými štandardmi [4] „vnútorní audítori musia byť objektívni“[5] a „mať nestranný a nezaujatý postoj a vyhýbať sa akémukoľvek konfliktu záujmov“[6]. V medzinárodných audítorských štandardoch sa ďalej vyžaduje, aby „vnútorní audítori neposudzovali konkrétne operácie, za ktoré boli predtým zodpovední. Objektivita sa považuje za narušenú, ak vnútorný audítor poskytuje uisťovacie služby pre činnosť, za ktorú bol vnútorný audítor zodpovedný v predchádzajúcom roku“[7]. Z dôvodu spoločnej zodpovednosti povoľujúcich úradníkov a účtovníka za finančné riadenie by sa zhoršeniu objektívnosti vnútorného audítora mohlo zabrániť len vtedy, ak by sa počas obdobia jedného roka, počas ktorého sa osoba musí vyhýbať akýmkoľvek konfliktom záujmov, zúčastňoval výlučne na činnostiach, na ktoré sa nevzťahujú ustanovenia nariadenia o rozpočtových pravidlách EÚ.“

5. Odsek 16 rozhodnutia sa nahrádza takto:

„Podľa nariadenia o rozpočtových pravidlách EÚ nemôže byť vnútorný audítor inštitúcie zároveň účtovníkom (alebo povoľujúcim úradníkom) tejto inštitúcie ¹⁷. Tá istá osoba teda nemôže vykonávať prevádzkové funkcie súčasne s kontrolou týchto funkcií. Nariadenie o rozpočtových pravidlách však nezakazuje účtovníkovi, aby sa následne stal vnútorným audítorom. Zároveň, ako správne zdôraznil sťažovateľ, sa v medzinárodných audítorských štandardoch stanovuje, že „vnútorní audítori sa musia zdržať posudzovania konkrétnych operácií, za ktoré boli predtým zodpovední. Objektivita sa považuje za narušenú, ak vnútorný audítor poskytuje uisťovacie služby pre činnosť, za ktorú bol vnútorný audítor zodpovedný v predchádzajúcom roku“. Ombudsman sa domnieva, že ak sa účtovník následne stane vnútorným audítorom, inštitúcia musí zaviesť opatrenia na zabezpečenie objektívnosti auditu a na zabezpečenie toho, aby sa funkcia vnútorného audítora vykonávala objektívnym, nestranným a nezaujatým spôsobom. V prípade, ako je tento, ktorý sa týka vrcholového manažmentu vnútorného auditu Komisie, musia byť opatrenia mimoriadne prísne, a to aj vzhľadom na význam vnímania verejnosťou.“

6. Odsek 20 rozhodnutia sa nahrádza takto:

„Pokiaľ ide o opatrenie prijaté Komisiou, aby riaditeľ vykonával vnútorný audit súvisiaci s predchádzajúcou úlohou vnútorného audítora ako účtovníka, sťažovateľ poukázal na to, že riaditeľ je priamym podriadeným vnútorného audítora a že vnútorný audítor tak môže ovplyvniť kariéru riaditeľa. Sťažovateľ tvrdil, že to vyvoláva pochybnosti o vecnej objektívnosti, s akou môže riaditeľ vykonávať audit operácií, za ktoré bol predtým zodpovedný jeho manažér. Sťažovateľ tvrdil, že je obzvlášť znepokojujúce, že vnútorný audítor musel vypracovať hodnotenia zamestnancov riaditeľa. Podľa názoru sťažovateľa bola nezávislosť riaditeľa ohrozená, pretože mohol dúfať, že dostane lepšie hodnotenie. Mohla mu byť poskytnutá aj perspektíva budúceho kariérneho postupu.“

Emily O'Reilly

Európsky ombudsman

Štrasburg 30. októbra 2019

[1] Povoľujúci úradník v každej inštitúcii je zodpovedný za vykonávanie príjmových a výdavkových operácií a za zabezpečenie súladu s požiadavkami zákonnosti a správnosti.

[2] V súlade s článkom 68 nariadenia o rozpočtových pravidlách. Nariadenie o rozpočtových pravidlách je nariadenie Európskeho parlamentu a Rady (EÚ, Euratom) č. 966/2012 z 25. októbra 2012 o rozpočtových pravidlách, ktoré sa vzťahujú na všeobecný rozpočet Únie, a zrušení nariadenia Rady (ES, Euratom) č. 1605/2002, k dispozícii na adrese: http://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/PDF/?uri=CELEX:02012R0966-20160101&from=EN. Pozri aj článok 52 delegovaného nariadenia Komisie (EÚ) č. 1268/2012 z 29. októbra 2012 o pravidlách uplatňovania nariadenia Európskeho parlamentu a Rady (EÚ, Euratom) č. 966/2012 o rozpočtových pravidlách, ktoré sa vzťahujú na všeobecný rozpočet Únie (ďalej len „pravidlá uplatňovania“).  

[3] V článku 98 ods. 1 nariadenia o rozpočtových pravidlách sa uvádza, že „každá inštitúcia zriadi funkciu vnútorného auditu, ktorá sa vykonáva v súlade s príslušnými medzinárodnými štandardmi. Vnútorný audítor vymenovaný inštitúciou sa jej zodpovedá za overovanie riadneho fungovania systémov a postupov plnenia rozpočtu. Vnútorný audítor nemôže byť povoľujúcim úradníkom ani účtovníkom“(zvýraznenie doplnené).  

[4] Medzinárodné štandardy pre profesionálnu prax interného auditu (IPPF Standards).  

[5] Štandard 1100 „Nezávislosť a objektívnosť“ medzinárodných štandardov pre profesionálnu prax vnútorného auditu https://na.theiia.org/translations/PublicDocuments/IPPF-Standards-2017-German.pdf  

[6] Norma 1120 „Individuálna objektívnosť“. 

[7] Pozri normu 1130 A.1 „Ohrozenie nezávislosti a objektivity“.

¹⁷ Článok 98 nariadenia o rozpočtových pravidlách.